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合伙制基金税收政策(有限合伙制的私募股权基金涉及哪些税种)

合伙制基金税收政策(有限合伙制的私募股权基金涉及哪些税种)

有限合伙制的私募股权基金涉及哪些税种本文贡献者:“爱情的裂缝ゅ”, 疑问关键字:合伙制基金什么意思, 下面就让玖云小编为你解答,希望本文能找到您要的答案!答有限合伙制私...

有限合伙制的私募股权基金涉及哪些税种

本文贡献者:“爱情的裂缝ゅ”, 疑问关键字:合伙制基金什么意思, 下面就让玖云小编为你解答,希望本文能找到您要的答案!

答有限合伙制私募股权基金本身并非所得税的纳税主体,因而有关其所得税问题主要考虑其投资人(即基金普通合伙人GP和有限合伙人LP)从基金取得收入时的税务处理。

在分析合伙人如何缴纳所得税时,应当注意区分合伙人取得收入的类型。

合伙人取得收入的类型不同,适用的税目和税率也会不同。

具体说来,有限合伙制私募股权基金的收入主要原则两大类:

(一)从被投资企业取得的股息、红利等权益性投资收益

在这种收入类型下,因合伙人的种类不同,在纳税上也有所差别。

1、合伙人为机构投资者的,应就该部分收入缴纳企业所得税。这也是159号文的直接规定,“合伙人是法人或其他组织的,缴纳企业所得税。”

但也有观点认为,根据合伙企业“透明体”的特点和税法原理,其收入在分配给合伙人时法律性质应当维持不变,因而机构投资者取得的该部分收入属于【企业所得税法】第二十六条第一款第(二)项所述的“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”,应当依据该条规定免征企业所得税。至少目前来看,这种观点很难在实践中行得通。

2、合伙人为个人投资者的,依据84号文规定——合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利,不并入企业的收入,而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得,按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税,这部分收入应当适用“利息、股息、红利”税目按照20%的税率计算缴纳个人所得税。

3、合伙人为合伙企业的,由该合伙企业自然人合伙人按照5-35%税率(比照个体工商户生产经营所得)缴纳个人所得税,或公司合伙人依法缴纳企业所得税。

(二)转让被投资企业股权取得的收益

在这种收入类型下,合伙人的纳税情况同样与合伙人种类有关。

1、合伙人为机构投资者的,应就这部分收入按照自身所得税率缴纳企业所得税。

2、合伙人为个人投资者的,按照91号文的规定,应当按照“个体工商户生产经营所得”税适用5-35%超额累进税率计算缴纳个人所得税,但按照天津和北京等地方政策,则可以按照“财产转让所得”税目适用20%税率计算缴纳个人所得税。

3、合伙人为合伙企业的,由该合伙企业自然人合伙人按照5-35%税率(比照个体工商户生产经营所得)缴纳个人所得税,或公司合伙人依法缴纳企业所得税。

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